Precizari privind serviciile de transport de bunuri

 Conform pct. 13 alin. (9) din Normele metodologice de aplicare a Codului fiscal, Titlul VI, Taxa pe valoarea adaugata, in cazul serviciilor de transport de bunuri realizate de prestatori, persoane stabilite in Romania, catre beneficiari persoane stabilite in alt stat membru sau stabilite in afara Comunitatii, pentru a considera locul prestarii de servicii ca fiind in statul beneficiarului (altul decat Romania), prestatorul trebuie sa faca dovada ca beneficiarul este persoana impozabila si este stabilit in alt stat membru sau in afara Comunitatii.

Se diferentiaza urmatoarele cazuri:

1.     daca beneficiarul este stabilit in alt stat membru si serviciul este prestat catre sediul activitatii economice sau un sediu fix, aflat in alt stat membru decat Romania, dovada necesara este data de codul valabil de TVA al beneficiarului, atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru si adresa sediului activitatii economice sau, dupa caz, a sediului fix din Comunitate;

2.     daca beneficiarul este stabilit in afara Comunitatii, dovada consta intr-una din urmatoarele:

* codul de inregistrare in scopuri de TVA al beneficiarului care este stabilit in terte tari care aplica TVA;

* un alt cod de inregistrare similar care identifica persoana impozabila, atribuit beneficiarului de tara in care este stabilit,

Insotite de alte informatii relevante:

* materiale printate de pe un website care confirma statutul de persoana impozabila al beneficiarului;

* informatii obtinute de la autoritatea fiscala din tara beneficiarului care confirma ca acesta este o persoana impozabila;

* formular de comanda al beneficiarului care contine adresa sediului activitatii economice ;

*cod de inregistrare comerciala;

* sau alte informatii printate de pe website – ul beneficiarului din care sa rezulte ca acesta efectueaza o activitate economica.

3.     daca prestatorul nu poate face dovada faptului ca beneficiarul este persoana impozabila stabilita in alt stat decat Romania, atunci serviciul de transport de bunuri se va analiza plecand de la premisa ca este un serviciu B2C.

 Incadrarea serviciului in categoria B2C nu inseamna in acelasi timp (mai ales pentru persoane stabilite in Comunitate) ca incadrarea serviciului este corecta (beneficiarul avand in continuare obligatiile de aplicare a regimului TVA in calitate de persoana impozabila), ci doar faptul ca prestatorul a actionat de buna –credinta si a aplicat regimul TVA pe baza informatiilor de care a dispus.

Daca beneficiarul (stabilit in alt stat membru si care nu a comunicat prestatorului codul sau de TVA, iar operatiunea a fost incadrata in categoria serviciilor B2C) comunica ulterior emiterii facturii un cod valabil de TVA atribuit de autoritatile fiscale din alt stat membru, operatiunea va fi incadrata in categoria B2B. In acest scop beneficiarul trebuie sa faca dovada ca avea calitatea de persoana impozabila la momentul la care taxa aferenta serviciului a devenit exigibila, dovada ce consta intr-o confirmare oficiala a autoritatii fiscale din statul membru in care beneficiarul este stabilit.

Primirea codului valabil de TVA  de catre prestator duce la reincadrarea operatiunii si factura trebuie corectata. Corectarea informatiilor inscrise in factura sau alte documente ce tin loc de factura se realizeaza astfel:

• in cazul in care documentul nu a fost transmis de catre beneficiar, acesta se anuleaza si se emite un nou document;
• in cazul in care documentul a fost transmis beneficiarului, fie se emite un nou document care trebuie sa cuprinda, atat, informatiile din documentul initial, numarul si data documentului corectat, valorile cu semnul minus, cat si  informatiile si valorile corecte, fie se emite un nou document continand informatiile si valorile corecte si concomitent se emite un document cu valorile cu semnul minus in care se inscriu numarul si data documentului corectat.